Quando si versa l’assegno di mantenimento versato all’ex coniuge si ha diritto alla deduzione delle somme in questione dal reddito imponibile Irpef, disciplinata dall’articolo 10, comma 1 lettera c) del DPR n.917/1986.

Non spetta in tutti i casi, ma solo quando i versamenti sono corrisposti a seguito di:

• separazione legale ed effettiva,
• scioglimento o annullamento del matrimonio,
• cessazione degli effetti civili del matrimonio.

La deducibilità fiscale è dunque condizionata dalla presenza di un provvedimento dell’autorità giudiziaria che attesti l’entità dell’importo agevolato.

Quando l’importo indicato nel provvedimento del Giudice comprende anche la quota per il mantenimento dei figli, la quota deducibile, salvo diverse indicazioni, si attesta al 50% del totale.

Sono deducibili gli importi pagati a titolo di arretrati anche se pagati in un’unica soluzione. 

Ammesso alla deducibilità anche l’assegno alimentare tramite trattenute sulla pensione ed erogato con il meccanismo della compensazione (Risoluzione n. 157/2009).

L’Agenzia delle Entrate ha ammesso la deducibilità dei canoni di locazione e delle spese condominiali corrisposti periodicamente e determinati dal Giudice. Se l’immobile è a disposizione dell’ex coniuge e dei figli, la deducibilità è limitata al 50% delle spese sostenute.

La parte che eroga l’assegno di mantenimento all’ex coniuge può dunque portare in deduzione il relativo importo indicandolo in dichiarazione dei redditi:

• al rigo E22 (del modello 730/2023)
• al rigo RP 22(modello redditi PF)
• il codice fiscale del coniuge percettore

Il contribuente dovrà inoltre conservare la seguente documentazione:

• Sentenza di separazione o divorzio
• Bonifici ovvero ricevute rilasciate dal soggetto che ha percepito la somma per verificare gli importi effettivamente versati
• contratto d’affitto e documentazione da cui risulti l’importo delle spese condominiali oltre alla documentazione che provi l’avvenuto versamento.