Le giacenze di materie prime, semilavorati, prodotti e merci presenti nel magazzino rappresentano delle rimanenze che hanno una rilevanza fiscale. La normativa prevede che le imprese debbano far l’inventario almeno una volta l’anno entro il 31 Gennaio in quanto rappresenta un valore per l’azienda che va ad incidere sulla determinazione del risultato di esercizio e quindi anche sul versamento delle imposte. L’inventario di magazzino deve essere predisposto attraverso un elenco dei beni organizzato per categoria. Dev’essere quindi determinato seguendo parametri come il prezzo di acquisto del bene, costo di produzione del bene e valore di realizzazione determinabile dall’andamento del mercato. Il valore del magazzino deve comparire nel bilancio di esercizio e va ad incidere sul risultato di esercizio rappresentando una voce di attivo dello Stato patrimoniale. Il magazzino quindi incide sulle tasse e quindi alterarne il suo valore è illegale.
L’Agenzia delle entrate riesce facilmente a rilevare le varie discordanze tra quanto dichiarato e quanto effettivamente presente in magazzino grazie all’uso di software in grado di confrontare i movimenti di entrata e quelli di uscita. A loro supporto ci sono anche i questionari Isa. I soggetti obbligati alla tenuta della contabilità del magazzino sono: – le imprese i cui ricavi delle vendite superano i 5.164.568,99€ – imprese il cui valore di magazzino è superiore a 1.032.913,80€. Il prospetto delle rimanenze di fine anno, invece, deve essere tenuto da tutti.
Per la determinazione della base imponibile ai fini della tassazione del magazzino, il contribuente ha a disposizione tre metodi di valorizzazione del magazzino: – costo medio ponderato annuale, ovvero la media del costo pagato per le unità rimanenti in magazzino – First In-First Out (FIFO) utilizzata principalmente per i prodotti alimentari
– Last In- First Out (LIFO) utilizzato per i prodotti non deperibili. Il contribuente non può scegliere di anno in anno quale metodo adottare, ma sceglierne uno e adottarlo nel tempo. Si può cambiare metodo in casi eccezionali, indicati, modificati e qualificati nella nota integrativa e dandone indicazione all’Agenzia delle Entrate nella dichiarazione dei redditi o in apposito allegato.
Per quanto riguarda, invece, i prodotti in corso di produzione per il prospetto delle rimanenze si tiene conto dei valori dei costi sostenuti al 31.12. per i lavori in corso su ordinazione la valutazione avverrà sulla base delle spese sostenute nell’esercizio.

Oltre ai redditi derivanti da lavori subordinati e continuativi, può capitare che nel corso dell’anno si effettuino delle prestazioni di lavoro autonomo che non hanno il carattere della abitualità, professionalità e della eterodeterminazione.
Ai sensi dell’art 53 del Tuir queste sono prestazioni di lavoro autonomo occasionale o di sfruttamento delle opere di ingegno. Queste tipologie di lavoro non necessitano di una presentazione dei redditi RP ma possono essere inseriti nel 730 se il soggetto percettore, nel corso del periodo d’imposta, abbia percepito redditi di lavoro dipendente e assimilato. Questo è possibile anche nei casi in cui la dichiarazione non abbia un sostituto d’imposta. I redditi percepiti da indicare nel rigo D3 del 730/2023 sono: – proventi derivanti dall’utilizzazione economica delle opere di ingegno e di invenzioni industriali (brevetti, know how) – redditi derivanti da contratti di associazione in partecipazione – redditi derivanti dalla partecipazione agli utili spettante ai soci fondatori di società per azioni, in accomandita per azioni o a società limitata.
Nel rigo D3 del modello 730 confluiscono anche i redditi derivanti dall’utilizzazione economica delle opere di ingegno se percepiti dall’autore o inventore. Se, invece, percepiti da aventi causa a titolo gratuito o da soggetti che hanno acquistato tali diritti a titolo oneroso, essi confluiranno nel rigo D4 codice 6.
I compensi di lavoro autonomo, ai sensi dell’art 67 del Tuir, confluiscono del quadro D rigo D5 specificando la tipologia di reddito percepito, le somme percepite e le ritenute d’acconto subite. Le spese da portare in diminuzione del reddito non possono mai superare il corrispettivo percepito.
Per tutte queste categorie di reddito è prevista una detrazione dell’imposta lorda decrescente all’aumentare del reddito complessivo non cumulabile con quella per redditi di lavoro dipendente e assimilati.

Il contribuente, una volta presentata la domanda, deve attendere la risposta dell’Agenzia delle Entrate poiché non tutte le cartelle esattoriali rientrano nella rottamazione delle cartelle 2023. L’Agenzia delle Entrate ha, infatti, messo a disposizione dei contribuenti un prospetto informativo per aiutarli a capire quali debiti rientrano nella rottamazione ma non sempre questo prospetto fornisce sin dalla prima volta un elenco corretto delle condizioni debitorie del contribuente.
Per questo motivo si consigliava di inviarlo per ben 2 volte. Il contribuente che ha presentato la domanda prima della messa a disposizione di questo servizio dovrà attendere una risposta da parte dell’Agenzia delle Entrate. Va ricordato che la definizione agevolata si perfeziona solo pagando la prima o unica rata con scadenza 31 Ottobre 2023. Se il debito per cui si richiede la definizione agevolata non rientra tra quelli rottamabili, l’Ader risponderà con una comunicazione di diniego. L’Agenzia delle Entrate fornirà, quindi, entro il 30 Settembre una risposta a coloro che hanno presentato una domanda di rottamazione. Per l’accettazione totale verrà indicato il codice AT, per l’accoglimento parziale verrà usato il codice AP. Se il codice che appare nella risposta è il AD, i debiti risultano accolti nella definizione agevolata ma per gli stessi non risulta dovuto nessun importo. Se il codice riportato nella comunicazione è AX, il contribuente ha sia debiti accolti nella definizione agevolata per la quale non deve pagare nulla sia altri il cui debito residuo non risulta rottamabile. Il codice RI viene usato per le richieste rigettate.